At lancere et forretningsprojekt indebærer mange udfordringer, men der er også nogle skattelettelser, der kan give en vis økonomisk lettelse i de tidlige år. En af de mest interessante er uden tvivl muligheden for at betale skat pr. reduceret sats på 15% i selskabsskatten i stedet for den generelle sats på 25 %, hvilket repræsenterer en betydelig besparelse for dem, der begynder at generere overskud.
Det er dog ikke helt så enkelt, som det ser ud til, og Skatteforvaltningen er blevet seriøs omkring at gennemgå kravene. Djævlen ligger i detaljerne, især når vi taler om strategisk strukturere virksomheden eller når der er forbindelser til andre virksomheder, da en fejlfortolkning kan ende i en temmelig ubehagelig inspektion.
Vigtige krav for at få adgang til skattefordelen
For at en virksomhed kan drage fordel af dette incitament, skal den være blevet stiftet den 1. januar 2013 eller senere og udvikle en reel økonomisk aktivitetDet betyder, at du skal organisere menneskelige og materielle ressourcer til at producere eller distribuere varer og tjenesteydelser; det er ikke nok at have intentionen om at gøre det eller at udføre indledende skridt såsom at anmode om byggetilladelser eller geotekniske undersøgelser, da det ikke tæller som den materielle start på aktiviteten.
Der er flere scenarier, hvor denne fordel er fuldstændig udelukket. For det første gælder det ikke, hvis aktiviteten allerede blev udført af personer eller relaterede enheder og er blevet overført til det nye selskab på nogen lovlig måde. På den anden side kan det heller ikke anvendes, hvis en partner, der ejer mere end 50% af kapitalen, allerede udførte den samme aktivitet i året forud for selskabets oprettelse.
Derudover er opkald udelukket fra spillet. aktiv enhederDem, hvis primære aktiv ikke er relateret til en økonomisk aktivitet. På dette tidspunkt er det skatteyderen, der skal bevise, at virksomheden er operationel, og at dens aktiver er knyttet til forretningen.
Problemet med virksomhedsgrupper og virksomhedskontrol
Et af de mest omstridte punkter er definitionen af en gruppe. Ifølge artikel 42 i handelsloven foreligger en gruppe, når en enhed udøver sin beføjelse til at kontrol over en andenDette opnås generelt ved at besidde et flertal af stemmerne eller kapitalen. Hvis virksomheden vurderes at være en del af en koncern, mister den automatisk sin status som en nyoprettet enhed.
Det er vigtigt at skelne mellem en simpel tilfældighed af aktionærer og en reel gruppe. Skattedirektoratet har præciseret, at det faktum, at flere virksomheder deler de samme individuelle aktionærer, ikke udgør en gruppe. forudsat at der ikke er et direkte kontrolforhold mellem virksomhederne. Dette er gode nyheder for sektorer som ejendomme eller vedvarende energi, hvor det er almindeligt at oprette separate specialformålsselskaber (SPV'er) for hvert projekt.
Hvis et udenlandsk selskab ejer mere end 50 % af kapitalen i den nye enhed, antager administrationen dog normalt, at der er en kontrolforholdI disse tilfælde betragtes virksomheden, selvom den er ny, som en del af en koncern fra starten og er derfor udelukket fra den reducerede sats og den særlige ordning for modregning af negative skattegrundlag.
Hvornår kontrolleres det, om kravet er opfyldt?
Det er her, mange iværksættere begår fejl. Der er en debat om, hvorvidt det er tilstrækkeligt at opfylde kravene ved stiftelse, eller om de skal opretholdes. De nuværende kriterier fra TEAC (Central Economic-Administrative Court) og DGT (Directorate General of Taxes) indikerer, at situationen skal analyseres i skatteopkrævningsdato i den første periode, hvor der opnås et positivt skattegrundlag.
Det betyder, at selvom virksomheden blev født "ren", hvis den på tidspunktet for genereringen af sit første overskud allerede er blevet opkøbt af en anden virksomhed eller har oprettet datterselskaber, der danner en forretningsgruppe, Grundlæggende skal kravet om ikke at være en del af en gruppe være opfyldt både i vedtægterne og ved udøvelsen af den første og den næste ydelse.
Der er endda tilfælde, hvor Madrids højesteret har været utvetydig: hvis virksomheden var en del af en koncern ved sin grundlæggelse, selvom den senere sælger sine aktier til enkeltpersoner, før den påbegynder driften, at og vil ikke kunne anvende den reducerede sats, selvom den på tidspunktet for den første ydelse ikke længere er i gruppen.
Frister og midlertidig anvendelse af den reducerede skat
Satsen på 15 % gælder i den første skatteperiode med et positivt skattegrundlag og i den efterfølgende periode. For virksomheder klassificeret som nye virksomheder eller startupsDenne ydelse er mere generøs og gælder for det første år med ydelser og de følgende tre.
Der er et meget almindeligt spørgsmål om, hvad der sker, hvis det andet år er negativt. TEAC-resolutionen fra juli 2023 gør det klart, at fordelen udelukkende gælder for det første positive år og for selvom sidstnævnte viser tab. Anvendelsen af den reducerede sats kan ikke "udtrækkes" eller udskydes, indtil der findes et nyt rentabelt år.
Hvis en virksomhed derfor er profitabel i 2025 og taber penge i 2026, ophører fordelen der. Den vil ikke kunne genanvende satsen på 15 % i 2027, selvom den bliver profitabel igen, da Fristen er udløbet. og det afhænger ikke af, at basen er positiv i begge øvelser.
For at drage fuld fordel af disse fordele er det bedst at undgå at oprette datterselskaber eller inddrage majoritetsaktionærer, der ville gøre virksomheden til en del af en større virksomhedsgruppe, indtil der er at anvende den reducerede sats. Dette sikrer, at skattebesparelserne realiseres fuldt ud, inden virksomhedsstrukturen ændres.
Kort sagt kræver adgang til den reducerede sats på 15%, at virksomheden ikke er et resultat af en tidligere virksomhedsoverdragelse, at den ikke er et holdingselskab, og frem for alt, hverken på tidspunktet for dens fødsel eller når ydelserne begynder at indtræffe, idet den tidsmæssige rækkefølge af regnskabsårene nøje overholdes.