Et nyt kriterium fra den centrale økonomisk-administrative domstol har ændret beskatningen af dem, der stadig drager fordel af overgangsordningen for Skattefradrag for investering i hovedbolig. Herefter, annulleringen af lånet Pengene fra salg af huset kan også medregnes i fradragsgrundlaget for IRPF (personlig indkomstskat).
Afgørelsen, der blev offentliggjort i oktober, forener den juridiske doktrin og omstøder Skattestyrelsens tidligere, strengere fortolkning. For mange husstande med gamle realkreditlånDenne justering kan resultere i refusioner på op til 1.356 euro om året, altid inden for de lovmæssige grænser og krav.
Hvad der præcist ændrer sig
Indtil nu har Finansministeriet fastholdt, at fradraget for hovedbolig blev afbrudt samme dag som salget, og at den endelige afskrivning blev foretaget med disse penge. Det var ikke fradragsberettigetTEAC korrigerer dette argument og anser midlernes oprindelse for irrelevant, når deres anvendelse er at annullere realkreditlånet i den primære bolig.
Retten argumenterer, at penge er ombyttelige: uanset om annulleringen foretages med ens egne opsparinger fra den foregående dag eller med provenuet fra overførslen, skal den skattemæssige behandling være den samme, og derfor... kapitalafskrivninger kan medregnes i fradragsgrundlaget hvis kravene i overgangsordningen er opfyldt.
Det gældende fradrag under denne ordning tillader en reduktion på 15 % af de beløb, der er betalt til køb eller finansiering af hovedbolig, med et maksimumsgrundlag på 9.040 euro om året, hvilket svarer til en grænse på 1.356 euro om året.
Illustrativt eksempel: hvis følgende er blevet betalt i salgsåret 3.000 euro i rater Og derudover er 6.040 € af prisen blevet afsat til at afdrage lånet, hvilket bringer det samlede skattegrundlag op på 9.040 €. Tidligere var fradraget kun tilladt for 3.000 €; med de nye kriterier er fradraget nået. højst 1.356 euro.
Hvem er berettiget?
Ændringens omfang påvirker skatteydere, der allerede anvendte fradraget under overgangsordningen, og som opfylder de juridiske betingelser. Det er specifikt vigtigt, at boligen var den sædvanlige bolig indtil overdragelsen og at den endelige afdragsbetaling kommer fra salget og bruges til at betale lånet af.
- Aktiv overgangsordning: at have været berettiget til fradrag for hovedbolig før regelændringen.
- Bevist sædvanlig indtil salgsdatoen, idet de krævede opholds- og beboelsesperioder er opfyldt.
- Midlernes destinationProvenuet fra salget skal anvendes til at afdrage udestående hovedstol og renter i passende omfang.
- Respekt for grænser: maksimalt årligt grundlag på 9.040 euro pr. skatteyder og en procentdel på 15 %.
Sådan ansøger du og frister
Det nye kriterium giver mulighed for at gennemgå ikke-fastsatte skatteår gennem ændrede selvangivelser. I praksis kan skatteydere anmode om refusion, hvis de ikke har medregnet det relevante beløb i deres skattegrundlag på selvangivelsestidspunktet. slutafskrivning finansieret med salget eller hvis det var unødigt begrænset.
De skatteår, der stadig kan ændres, er dem mellem 2021 og 2024, forudsat at kravene i overgangsordningen er opfyldt. Det er afgørende at gemme og indsende understøttende dokumentation der beviser transaktionen.
- Sælg script og bevis for den modtagne pris.
- Certifikat fra finansinstituttet med detaljer om låneaflysningen.
- Gebyrkvitteringer, renter og udgifter relateret til lånet i det berørte regnskabsår.
- Vanetests indtil fremsendelsesdatoen (registrering, leverancer, officielle meddelelser osv.).
Rettelsen indsendes via Skattestyrelsens elektroniske kontor, hvor man vælger muligheden for at anmode om refusion for uberettigede betalinger eller en rettelseserklæring, og hvor der indgår alle beviserne betaling og afbestilling.
Andre punkter præciseret af nyere doktrin
Ud over at anerkende annulleringen af salget med midler, viser nylige administrative svar, at visse udgifter relateret til realkreditlån De kan medregnes i fradragsgrundlaget under overgangsordningen, forudsat at de er direkte relateret til finansiering.
Det er også blevet specificeret, at et bankskifte pr. rugemoderskab eller novation ikke udelukker retten til fradrag, når resten af betingelserne er opfyldt, og at udgifterne forbundet med denne operation (notar, registrering eller provisioner) kan at falde ved basen hvis de er en del af finansieringen af hovedboligen.
Den væsentligste betingelse er fortsat, at ejendommen bevarer sin status som skatteyderens primære bopæl indtil overdragelsen, og at skatteyderen har gjort krav på fradraget på det tidspunkt under overgangsordningen; ellers... Fordelen gælder ikke..
Effekt og hvem der drager fordel af det
I det seneste år med fuldstændig statistik anvendte mere end 2,7 millioner skatteydere dette midlertidige fradrag, med en samlet omkostning for de offentlige kasser på omkring 2.000 millioner euroKorrektionen af kriterierne kan øge antallet af modtagere, der får tilbagebetalt beløb, der ikke tidligere er fratrukket.
Kendelsen forener den juridiske doktrin på statsniveau og giver retssikkerhed, hvilket forhindrer forskellige fortolkninger. For de berørte betyder det en yderligere besparelsesmargin i en situation med høje renter og stadig lange løbetider på realkreditlån.
De, der planlægger at sælge deres primære bolig med ret til overgangsordningen, bør med rådgivning vurdere det bedste tidspunkt for annullering og omhyggeligt dokumentere pengestrømmene for at optimer fradraget og undgå hændelser.
Med denne ændring anerkender skattemyndighederne, at pengenes destination betyder mere end deres oprindelse, hvilket afstemmer praksis med formålet med fradraget for den primære bolig. For tusindvis af skatteydere åbner dette en realistisk vej til regularisere 2021-2024 og inddrive beløb, der ikke kunne beregnes, altid inden for de nævnte grænser og krav.
